短期內會帶來痛苦，但這都是為了長期的利益。
原文：The Sky Isn't Falling After IRS Finalizes Crypto Tax Reporting Rules（Forbes）
作者：Kelly Phillips Erb，福布斯
編譯： Luffy，Foresight News
封面： Photo by Steve Johnson on Unsplash
今年夏初，美國財政部和美國國稅局發布了有關數位資產銷售、交易、轉移和支付處理納稅報告要求的最終法規，並在隨後發布了一系列補充的指導意見：Notice 2024-56、Notice- 2024-57 和 Revenue Procedure 2024-28。需要說明的是，數位資產稅不是一項新稅種，數位資產所有者在出售或交易數位資產時一直都需要繳稅。根據《基礎設施投資與就業法案》（IIJA），這個領域現在正在實施與傳統金融服務類似的納稅報告要求，以幫助納稅人提交準確的申報表並繳納稅款。
數位資產稅務資訊和會計平台 Ledgible 的稅務資訊報告副總裁 Jessalyn Dean 表示，新出台的最數位資產納稅終法規採納了 Ledgible 和其他一些行業人士提交的意見和建議，並對接下來的計劃提出了問題。
1099-DA 表格
新法規的關鍵部分是新的稅務申報表格：1099-DA ，即數位資產經紀交易產生的收益。今年早些時候，美國國稅局發布了 1099-DA 表格草案，目前該表格可以在國稅局網站上查閱。
對於那些在中心化交易所買賣數位資產的人來說，這份表格可能並不令人意外。 Dean 指出，這些納稅人可能已經收到了 1099-B 表格，這個表格用於資產的銷售和交易相關的報稅。 Dean 說，而現在他們只會收到新的 1099-DA 表格，而不是之前的 1099-B 表格。
1099-DA 表格不會改變交易的應稅性，它只是一種申報機制。
推行新表格的主要原因是合規性。當收入資訊由第三方報告時（想想你的 W-2 或 1099 表格），稅收合規性超過 90%。但是，當沒有第三方報告收入資訊（自我報告）時，稅收合規性僅為 55%。要求第三方報告數位資產交易應該會提高合規性。
1099-DA 表格還有一個次要好處：基礎資產報告。
對於一些納稅人來說，在不同平台和數位錢包上進行買賣交易可能會使計算應稅收益變得困難。 Dean 說，即使納稅人想要遵守報稅規定，應稅所得計算並不容易。
Dean 稱，財政部稅務管理監察長 (TIGTA) 的一份報告指出，在 2019 年至 2022 年的納稅年度中，在 1040 表格上自我報告擁有數位資產的納稅人數量總計為 1260 萬。其中，2019 年至 2021 年，納稅人數量增加了 649%。到 2022 年納稅人數量略有下降，但仍比 2019 年增加了 202%。
應稅交易
這就是為什麼基礎資產報告很重要。美國國稅局將加密貨幣視為資本資產。 2014 年，該機構發布了指導意見，明確指出資本利得規則適用於任何形式的收益或損失。
如果你將購買和出售加密貨幣視為投資，你將以購買和出售股票相同的方式計算收益和損失。
如果你將加密貨幣視為現金，直接用於購買商品或服務或使用它來購買其他數位資產，那麼單筆交易可能會產生收益或損失。
出於稅務目的，你可以透過確定基礎資產（你為資產支付的成本）從你獲得資產到發生應稅事件期間上漲或下跌的幅度來計算資本利得或損失。這裡的應稅事件包括出售、贈與或其他處置方式。
你可以很容易發現問題所在：如果你不知道自己的基礎資產是多少，就不可能正確計算應繳稅款。
在應稅事件發生前持有資產超過一年被視為長期收益或損失；而如果在應稅事件發生前持有資產未達一年，則被視為短期收益或損失。
雖然加密貨幣有漲有跌，但你最關心的是開始和結束，而不是中間的漲跌過程。這是因為當加密貨幣暴跌時，並不代表實現損失；同樣，當它的價值回升時，也不代表實現收益。為了實現稅收目的的收益或損失，你必須對資產做出處置，例如出售。
在納稅時，你將在附表 D 中報告所有已實現的收益和損失。如果你沒有任何已實現的收益或損失，則無需提交附表 D 。即使你持有的數位資產的價值發生了變化，但只要你沒有出售，沒有實現收益或損失，就不需要報告。
追蹤資產是一場噩夢
Dean 解釋說，歸集交易記錄非常困難，尤其是在加密貨幣領域。「實際上，追蹤數位資產的基礎資產對納稅人來說是一場噩夢。」
不僅交易的筆數龐大，數位貨幣種類繁多。根據 TIGTA 的數據，自 2020 年 4 月以來，數位貨幣種類數量大幅增加，從 5,000 種增加到 2023 年 7 月的 26,000 多種。
從歷史來看，有些納稅人想要遵守規定，但「沒有合適的工具來做到這一點」。這導致許多納稅人抱怨：「我該怎麼辦？」
生效時間
該法規適用於 2025 年 1 月 1 日之後交易的總收益報告和 2026 年 1 月 1 日之後交易的基礎資產報告。
這是一個分階段實施的過程，Dean 指出，這與 1099-B 表格申報的情況類似。幾年前該法通過時，強制申報是在 2011 年至 2016 年期間分階段實施的。
對帳困難
Dean 表示，對帳問題是不可避免的，因為資產是為了報告目的而登記的。她指出，法規中存在著許多細微差別，可能很難確定哪些資產是在何時獲得的，以及以什麼成本獲得的。特別是，當資產被追蹤到是來自去中心化交易所和非託管錢包提供商的平台上時，情況將變得更加棘手（目前，在美國國稅局發布進一步指導之前，這些平台不屬於報告範圍）。
數位資產社區的反應
Dean 表示，數位資產社群的多數人都認為這些變化是正面的，業界對報告製度的逐步實施和延遲表示讚賞。
Dean 特別指出了與 W-9、W-8 表格相關的分階段備用預扣稅要求。 Dean 解釋說，備用預扣稅通常會阻止納稅人向付款人提供納稅人識別號，這種行為意味著國稅局將無法正確進行數據和表格匹配。然而，強制要求經紀人和其他報告人從納稅人那裡獲取記錄需要時間，而在此期間要求預扣 24% 的稅款似乎不公平。 Dean 說，應該給納稅人更多的時間，因為大多數納稅人通常不受備用預扣稅的約束。
然而，對經紀人的定義仍存在一些分歧和擔憂，這是一段時間以來的討論焦點。最終法規並沒有緩解這些擔憂。 Dean 表示，「它將操作軟體的人納入經紀人的範圍，而這些軟體並不是提供金融服務的金融專業人士。」例如，它可能會將不提供金融服務的軟體納入範圍。 Dean 警告說，強迫這些第三方收集個人資訊以提交報告表格「可能會扼殺業務和創新。」
如何填寫申報表格
一些納稅人依靠加密稅收匯總軟體來填寫 8949 表格（與附表 D 一起提交以報告資本收益）。但是，Dean 指出，軟體的好壞取決於它所輸入的資訊。這可能需要大量的前期時間成本。就像預算軟體一樣，如果你不願意花時間訓練它，那麼你獲得的資訊可能不準確。
納稅人可能也不知道如何對交易進行分類。例如，什麼是質押獎勵？收入？或資本回報？（美國國稅局將質押獎勵歸類為收入。）
Dean 建議，你可以透過向知識淵博、值得信賴的稅務顧問尋求早期稅務建議來避免其中的一些困擾。然而，稅務顧問的業務水平參吃不齊，找到合適的人選可能很困難。
一些組織現在提供加密稅收認證程序。這些認證並不一定可靠，因為大多數認證仍處於早期階段。但至少它們向納稅人表明，這些稅務專業人士對數位資產領域感興趣。
歸根究底，你希望找到一個既有能力又值得信任的人。你可能會在你所在的社區或網路上找到這樣的人。在選擇稅務專業人士之前，你需要做足功課。
Dean 說：「人們希望遵守法規。」
下一步是什麼？
最終法規不包括對去中心化或非託管經紀商的報告要求。 Dean 表示，納稅人應該關注美國國稅局的更多指導意見，許多人認為甚至可能在今年就出台。
Dean 也建議納稅人注意國稅局稅務程序（稅務程序是影響納稅人依法享有的權利或義務的程序的官方聲明）。在這些法規最終確定的同時，美國國稅局發布了《稅收程序 2024-28》。此稅務程序允許納稅人從通用或多錢包方式過渡到按錢包或按帳戶分配基礎資產的方式。 Dean 說，這可能在一定程度上避免對帳「災難」。
隨著後續更多指導意見的出台，納稅人應該能夠更輕鬆地申報稅款。 Dean 表示，「知道什麼時候需要提交 1099 表格，什麼時候不需要，這很重要」。
但這並不意味著有些納稅人可以高枕無憂。 Dean 表示指出，早在 2010 年，許多人就認為要求報告傳統投資產品的成本會帶來問題。「他們以為天要塌下來了，但結果是一切都很好。」
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