隨著草案定稿，美國對加密稅務監管已邁入前所未有的嚴格階段。
作者：TaxDAO
封面： Photo by Steve Harvey on Unsplash
相關新聞一：
美國國稅局（IRS）發布數位資產報告規則，稱前端服務提供者為經紀人
作者：安娜·保拉·佩雷拉
新聞摘要：近日，美國國稅局（IRS）發布了關於經紀人報告數位資產銷售和交易的最終法規，標誌著美國對加密資產稅務監管的再度升級。自 2025 年 1 月 1 日起，所有持有客戶出售數位資產的經紀人（涵蓋加密資產交易平台、支付處理商及託管錢包提供者）必須使用全新的 1099-DA 表格，向 IRS 詳盡報告每一筆交易的核心細節。同時，DeFi 前端服務提供者也被認定為加密資產經紀人，需要承擔前述稅務報告義務。
相關新聞二：
a16z Crypto 支持起訴美國財政部新規，稱其威脅 DeFi 創新
作者：吳說區塊鏈
新聞摘要：2024 年 12 月 29 日，a16z Crypto 監管負責人 Michele Korver 發推文表示，美國財政部昨日發布的新經紀人報告規則對 DeFi 的發展願景構成了直接威脅，並可能阻礙美國 DeFi 創新的未來。為此，a16z Crypto 支持 Blockchain Association、DeFi Education Fund、Texas Blockchain Council 提起訴訟，指控美國稅務局和財政部超越了其法定權限，違反了《行政程序法》（APA），甚至違憲。
TaxDAO 簡評：
美國加密資產稅務監管演變史與報告要求概覽
回顧美國對加密資產的稅務監管歷程，其演進路徑較為清晰。 2014 年，IRS 發布 Notice 2014-21，正式將加密貨幣界定為財產而非貨幣，並確立了相應的稅務處理框架。 2021 年，《基礎設施投資和就業法案》（IIJA）的簽署，要求所有涉及加密資產的交易必須申報，並引入了 8300 表格，將加密資產交易拓展至 1099 表格的報告範圍，更是將加密資產交易的稅務監管提升至新高度。隨著 IRS 關於經紀人報告數位資產銷售和交易的草案在近期最終定稿，美國對加密資產的稅務監管已步入前所未有的嚴格階段。
《定期提供數位資產銷售服務的經紀人總收入報告要求》（以下簡稱「《報告要求》」）是美國國稅局（IRS）為規範數位資產交易稅務報告而製定的重要文件。《報告要求》詳細闡述了經紀人在為客戶提供數位資產銷售和交易服務時，需遵循的一系列稅務報告規定。它明確了經紀人的定義，將傳統的數位資產交易平台、支付處理商、託管錢包提供商，以及透過軟體或智慧合約自動執行交易的去中心化金融（DeFi）服務提供者都納入其中。這意味著，即使 DeFi 平台不直接持有客戶私鑰或數位資產，只要其提供了交易介面、訂單處理和執行等核心服務，就必須遵守相應的稅務報告規定。此外，《報告要求》也詳細規定了報告內容與格式、報告時間與頻率等具體事項，為經紀人提供了明確的操作指引，同時也為 IRS 監控數位資產交易活動、監管稅務合規提供了依據。
1099-DA 表格是 IRS 應對加密資產交易愈發頻繁、稅務監管困難問題的工具，其全面性和詳盡性令人矚目。此表格不僅要求經紀人詳細揭露交易的日期、類型（如買入、賣出、交換等），也精確報告交易金額，涵蓋總收益及可能的收益、損失和成本基礎資訊。特別關鍵的是，經紀人需提供投資者的全面信息，包括姓名、地址、社會安全號碼，並擴展至數位資產的具體類型、數量及其公允市場價值。
良藥苦口的必行之舉？
新规的出台，对加密资产经纪人提出了更为严格的税收申报要求。为了满足严格的报告标准，经纪人必须全面执行 KYC（了解你的客户）政策，这将导致其运营成本显著增加，合规难度也随之加大，整个行业因此面临新的挑战。
從反洗錢的角度來看，加密資產的透明度不足可能構成金融防線的漏洞。洗錢活動會擾亂金融市場的正常秩序，並為各種犯罪活動提供資金掩護。作為金融市場的重要參與者，經紀人掌握的交易資料和客戶資訊是反洗錢監測的重要資料基礎。嚴格的報告要求有助於及時發現並阻斷洗錢路徑，從而抑制金融犯罪的滋長和擴散。
在反恐怖主義融資方面，加密資產的低透明度同樣可能帶來問題。恐怖主義融資是恐怖活動持續和擴張的經濟基礎。經紀人作為金融活動的參與者，有義務也有能力對可疑交易進行監測和報告，為反恐部門提供關鍵情報，以切斷恐怖分子的資金來源，維護國家安全和社會穩定。
就反逃稅而言，加密資產經紀人的申報要求也顯得格外重要。逃稅行為會削弱國家的財政基礎，破壞稅收公平和市場秩序。作為稅收徵管體系中的一環，經紀人遵循的報告義務有助於稅務機關準確識別逃稅行為，加強稅收管理，維護稅收制度的公正性和權威性。因此，提高加密資產的透明度，透過經紀人的報告要求，是應對這些潛在問題的重要措施。
合規陣痛抑或致命毒藥？
《报告要求》对 DeFi 领域产生了显著冲击。DeFi 凭借其去中心化和匿名性，在传统金融体系外提供了灵活高效的金融服务。但监管的强化，可能严重挑战这些特性。一方面，1099-DA 表格要求经纪人披露投资者的钱包地址及交易数量，由此带来的 KYC 政策的实施将削弱 DeFi 的匿名性，迫使投资者改变交易习惯，提供真实身份信息，降低交易隐私性。另一方面，为满足报告要求，DeFi 平台需加大资源和精力投入，收集、整理并报告用户交易数据，这无疑会增加运营成本，间接影响了智能合约的自主运行，增加人为干预的环节，对智能合约的自主运行和去中心化治理产生不利影响。更为关键的是，《报告要求》或对 DeFi 生态带来深远影响，它挑战了 DeFi 旨在普及货币与支付方式易用性、推动金融服务全球化及去中心化的核心使命。若 DeFi 变得透明、去匿名化，其市场吸引力和发展潜力将大打折扣。
《報告要求》不僅波及 DeFi，更在整個加密產業掀起波瀾。新規使加密資產經紀人面臨合規與營運成本的雙重壓力，迫使他們投入更多資源以滿足監管。這或將導緻小型或新創經紀人因難以承受而退出，市場競爭與行業洗牌加劇。同時，新規引發了隱私、資料安全及憲法權利的爭議；新規對加密產業的創新與發展也構成潛在威脅。加密產業亟需寬鬆且靈活的監管環境以激發創新。然而，新規帶來的合規壓力與成本增加，可能抑制產業的創新動力。
從某種程度上說，加密經紀人規則如同一劑苦口良藥，旨在提升稅務透明度，打擊非法行為，確保稅收公平與市場秩序。然而，其操作之急切，也讓人不禁擔憂其是否會成為置於加密產業於絕境的致命毒藥。不可否認，這項規則的實施確實有些操之過急。在加密產業快速發展的背景下，如何在鼓勵創新與加強監管之間找到平衡點，是亟待解決的問題。此外，考慮到川普政府持親加密資產的態度，或許川普會在《報告要求》生效期來臨之前否決該規定，為加密產業保留更寬鬆的發展空間。
當然，我們必須正視的是，如果該規則開始生效，它勢必對去中心化金融（DeFi）產業帶來一定衝擊。去中心化金融作為加密領域的新興力量，其核心在於去中心化和自主運行，而稅務報告要求的加強無疑會增加 DeFi 平台的營運成本和合規難度，甚至可能迫使其改變原本的業務模式。然而，這也許是加密產業成長過程中必須經歷的陣痛。從歷史來看，加密產業始終肩負著去中心化的使命，而政府的中心化監管始終是其發展中無法迴避的壓力。儘管每一次監管的加強都可能讓產業經歷一番波折，但加密產業所展現出的韌性和創新能力總是能夠讓它浴火重生。未來的發展道路雖充滿不確定性，但加密產業仍擁有廣闊的前景和無限的可能。
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