加密业内人士指出，在实际运用中，是用户在促成交易，而美国国税局错误地将 DeFi 服务商定义为经纪商，强制收集用户信息，将引发巨大的隐私权侵犯问题，且超出了美国国税局法定权限的范围。
作者：Weilin，PANews
封面：Photo by Samuel Branch on Unsplash
当地时间 12 月 27 日，美国财政部、美国国税局 (IRS) 发布了 “DeFi 经纪商” 最终规则文件，引发加密行业的广泛批评，其要求 DeFi 经纪商 2025 年起报告数字资产销售收入并收集用户 KYC 信息。
规定将在公布日起 60 天后正式生效。然而，文件也指出，2025 年至 2026 年期间将作为过渡期，在此期间可能会给予一定程度的宽限，但具体宽松的范围和标准尚不明确。宽限期之后，新规定将从 2027 年开始适用于数字资产的销售，经纪商需要从 2026 年起开始收集并报告数字资产交易所需的数据。
加密业内人士指出，在实际运用中，是用户在促成交易，而美国国税局错误地将 DeFi 服务商定义为经纪商 (brokers)，强制收集用户信息，将引发巨大的隐私权侵犯问题，且超出了美国国税局法定权限的范围。有分析认为，特朗普或撤销报告规则，但由于 60 天后的生效期与新政府上任（1 月 20 日）重叠，共和党或忙于其他优先事项。新规定可能迫使 DeFi 服务商将美国用户排除在服务对象之外。
“DeFi 经纪商” 最终规则要求报告经纪商总收入和用户信息
美国财政部和国税局的这份文件名为《定期报告促成数字资产销售服务的经纪商的总收入》，上一个版本曾在 2023 年 8 月公布，并开启了公开收集意见的流程，共收到 4.4 万条意见反馈。这一次，长达 115 页的最终规则中，要求 DeFi 经纪商必须向客户提供 1099 表格，收集用户交易信息，包括姓名和地址。此外报告在某些销售或交换交易中为客户处置数字资产所获得的总收入。
根据文件，如果一个 DeFi 平台参与促成数字资产的交换或销售（即使通过智能合约），且对交易过程施加了足够的控制或影响，则可能符合经纪商的定义。美国财政部指出，最终规则适用于 “直接与客户” 互动的 “前端服务提供商”，这意味着用于访问去中心化协议的主要网站的运行实体，而不是协议本身。
在文件中，IRS 已将 DeFi 生态系统划分为三个独立层级：
界面层（Interface Layer）：包括面向用户的组件，如网站、移动应用和浏览器扩展中的屏幕、按钮、表单以及其他视觉元素。这一层用于促进用户与 DeFi 参与者之间的交互。
应用层（Application Layer）：执行用户交易指令的层级，是交易验证过程的一部分。
结算层（Settlement Layer）：负责将金融交易记录在分布式账本上，包括通过 DeFi 协议进行的交易。
IRS 认为，只有界面层，特别是 “前端交易服务”（Front-end trading services），将被视为 “经纪商”。其基本原理是：前端交易服务与客户关系最为密切，因此能够获取客户的 KYC（了解你的客户）信息，并向 IRS 报告相关数据。IRS 表示，前端交易服务包括允许用户通过其界面交换数字资产的网站、非托管钱包以及浏览器扩展。（仅用于管理私钥的非托管钱包，即 unhosted wallets，不属于经纪商范畴。）
文件中的许多篇幅概述了所收到的意见评论和对于许多基础概念的定义，以及财政部和 IRS 两家政府机构的观点，他们认为 “DeFi 经纪商” 应该遵循与处理传统证券的经纪商相同的规则。文件还指出，“财政部和美国国税局不同意，最终规定体现了对 DeFi 行业的偏见，也不同意这些规定会阻碍守法客户采用这一技术。”
根据 IRS 的估计，将有 650 至 875 个 DeFi 经纪商受到这些最终规定的影响。
“根据 6045 条款，DeFi 经纪商的信息报告将提高纳税人自身的合规性，因为参与数字资产交易且没有托管经纪商的纳税人，赚取的收入将在 IRS 和纳税人面前更加透明。” 美国国税局（IRS）估计，新规定将影响多达 260 万纳税人。
“这些规定将帮助确保所有纳税人遵循相同的规则，并能获取他们所需的信息以准确报税，” 税务政策代理助理部长 Aviva Aron-Dine 在官方声明中表示。“将数字资产的税务报告要求与其他资产的报告要求对齐，将使合规纳税人的报税变得更容易、更便宜，同时也有助于缩小税收差距。”
加密行业强烈反对，大批用户隐私权恐被侵犯
很可能受到此次最终规则直接影响的一个例子是 Uniswap Labs，该公司运营去中心化交易所 uniswap.org，而 Uniswap 首席法律官 Katherine Minarik 在 12 月 27 日的 X 帖子中表示：“挑战这一点（最终规则）的方法有很多，而且绝对应该受到挑战。”
与此同时，加密行业组织 Blockchain Association、DeFi Education Fund、Texas Blockchain Council 已经对美国财政部和 IRS 提起诉讼。12 月 28 日，Blockchain Association 发推表示，美国税务局和财政部已经超越了法定权限，扩大了 “经纪商” 的定义，将 DeFi 交易前端的提供商也纳入其中，尽管他们并不执行交易。这不仅侵犯了使用去中心化技术的个人的隐私权，还会将整个蓬勃发展的技术推向海外。
该组织的法律负责人 Marisa Tashman Coppel 表示，最终规则违反了《行政程序法》（Administrative Procedure Act，APA）并且违宪。即使这些服务提供商并不执行交易——是用户在执行交易——美国国税局错误地将它们定义为经纪商。这些软件提供商将需要收集并报告交易数据和个人信息。这些提供商不是传统的中介，并且不像经纪商那样拥有 “客户”。
她认为，强制收集此类信息引发了巨大的隐私问题，且超出了美国国税局法定权限的范围。而且，国税局并未充分解决这一规则对用户、企业家和 DeFi 生态系统其他参与者所带来的风险。DeFi 使用户能够参与一个更公平的金融系统。但政府现在强行插入中介角色，而这些中介并不存在，从而带来了更多的风险和不平等的机会。我们需要保护 DeFi 技术，而不是摧毁它。该规则违反了 APA、宪法以及美国国税局的法定权限。通过暴露钱包地址，它还侵犯了数百万希望在传统金融系统之外进行交易的美国人的隐私权。我们希望法院能够认同这一点并废除该规则。
知名加密风投基金 a16z Crypto 的监管负责人 Michele Korve 也在 X 平台发文表示：“我们 a16z Crypto 相信 DeFi 将使金融服务和数字经济更加便捷、高效、可互操作、可靠、并且以消费者为中心。然而昨天美国财政部发布了新的经纪商报告规则，对这一承诺构成了直接威胁，并破坏了美国 DeFi 创新的未来……DeFi 建设者应该有信心，行业律师正在努力保护这项技术。我们将继续在各条战线上战斗——在法庭上，在国会和新一届行政部门的帮助下。”
特朗普政府可能撤销报告规则，但时间紧迫
根据专业人士的分析，最终版的 DeFi 报告规则可能会受到《国会审查法案》（Congressional Review Act）的挑战。该法案允许国会在特定时间内废除联邦机构颁布的最终规则。第一届特朗普政府曾废除过 16 项奥巴马时期的法规。
关键在于国会是否认为这些法规与国会通过的立法一致，此外，即将到来的政府更替将与 60 天的审查期重叠。然而，共和党在 2025 年还有其他优先事项，比如制定新的税收方案以延续 2017 年通过的税收法案。德勤 Washington National Tax 的全球信息报告高级经理 Jonathan Cutler 表示，废除加密货币规则可能会被忽视。“国会可能没有时间处理，因为他们有太多其他事情要做。”
一些专注于加密货币的税务专业人士对国税局（IRS）执行这些报告规则的能力持怀疑态度。例如，该机构可能甚至不知道某些 DeFi 平台的存在，这使得审计变得困难。
12 月 29 日，Galaxy Digital 研究主管 Alex Thorn 表示，如果 IRS 将 DeFi 前端认定为 “经纪商” 的规定不被撤回，DeFi 行业将面临三种选择：遵守 IRS 的报告要求并接受经纪商的认定，试图阻止来自美国的用户，放弃智能合约升级和创收。
目前来看，DeFi 经纪商规则仍然可能随着支持加密货币的特朗普新任政府到来而发生变化，后续情况，PANews 将密切关注。
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